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    外商投資企業的稅收籌劃

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    1、充分利用國家稅收優惠政策,通過關聯方轉移稅負進行稅收籌劃
      與股本投資相比,融資更具靈活性。根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十九條的規定,關聯企業之間在融資業務中所支付或者收取的利息不能超過或低于沒有關聯關系企業之間所能同意的數額,或者超過或低于同類業務的正常利率。企業可在這一規定的框架內靈活選擇關聯企業間融資的最高上限或最低下限利率,以達到最佳的節稅效益。如總公司所在地稅負高,而子公司所在地稅負低,當子公司占用總公司資金時,總公司可以采用同類業務同期下限利率與子公司結算,使稅負較高的總公司稅基減少,所減少的稅基轉移到稅率較低的子公司;反之,當總公司所在地的稅負低時,可以采用同類業務同期上限利率與子公司結算。
      2、通過合理選擇會計處理方法進行稅收籌劃
      通過會計處理方法選擇進行稅收籌劃包括預提費用、個人所得稅、開發商品與出租商品、營業費用、管理費用和財務費用的籌劃等6個方面:
     ?。?)預提費用籌劃
      房地產開發企業項目完成時可以預提費用,預計該項目以后支出,此費用由財務人員依據經驗提取且金額較大,使用時間較長,直接計入成本,具有較強的可操作性。在允許范圍內就高預提,隨著銷售實現,先行計入的成本增加,其作用是延緩企業所得稅的繳納時間,為企業贏得資金時間價值。
     ?。?)個人所得稅籌劃。
      由于個人所得稅為超額累進稅率,年終一次性發放數月獎金繳稅率較高,企業可以依據當月的經營業績結合以往的經驗,按月預提獎金計入成本,年終發放時稍加調整即可。把年終獎金扣繳的個調稅分散到各個月份中列支,可降低稅率,減少稅負。
     ?。?)開發商品與出租商品籌劃。
      有些房屋由于地理位置、內部結構朝向和外部環境等原因滯銷或其他原因,房屋用于出租經營時,可把商品房轉作出租經營房,從開發商品轉入出租開發產品科目,按月計提出租產品攤銷計入成本,使企業庫存成本接近實際成本,同時增加成本,減少稅收。而如果把房屋繼續留在開發產品科目提取減值準備,所提取減值準備不能作為所得稅稅前扣除。此外,企業還應利用國家稅收優惠政策如調低房產契稅以及某些地區為處理積壓商品房特準以前竣工的空置房免營業稅等,加速庫存商品銷售,盤活資金。
     ?。?)營業費用籌劃。
      作為房地產開發企業,各年度廣告費支出是筆龐大的費用項目,廣告費支出的多少往往與銷售業績密切掛鉤。依稅法規定,房地產企業每一納稅年度的廣告費支出應在不超過銷售收入的2%內據實扣除。有些企業集團廣告由總公司統一策劃、費用由總公司統一列支,很可能出現總公司因廣告費支出超出2%扣除比例不得稅前扣除,而子公司不足2%的情況,針對這一情況,可以讓與子公司業務相關的總公司廣告費,由不足2%的子公司承擔。
     ?。?)管理費用籌劃。
      企業按規定繳納的養老保險、補充養老保險、工傷保險、醫療保險和公積金可以稅前扣除,企業應依法足額繳納。這樣,企業既履行了法定的社會保障義務,穩定了職工隊伍,又可以減輕企業因純粹支付工資而產生的個人及企業所得稅負擔。還有,轉嫁給職工的不合理負擔如因公外出的交通費、公務通信費(按銷售收入一定比例稅前扣除)以允許職工報銷等方式,把暗含在工資中的費用轉化為管理費用,降低企業的工資水平,也能夠減輕企業的所得稅負擔。
     ?。?)利息支付過程中的納稅籌劃
      房地產企業貸款利息扣除的限額分為兩種情況,一種是在商業銀行同類同期貸款利率的限度內據實扣除,另一種是與其他費用一起按稅法規定的房地產開發成本的10%以內扣除。這樣兩種扣除方式就為企業進行納稅籌劃提供了空間,企業可以根據兩種計算方法所能扣除的費用的不同而決定具體采用哪種扣除方法。
      舉例說明:某房地產企業開發一處房地產,為取得土地使權支付1000萬元,為開發土地和新建房及配套設施花費1200萬元,財務費用中可以按轉讓房地產項目計算分攤利息支出為200萬元,不超過商業銀行同類同期貸款利率。
      如果不提供金融機構證明,則該企業所能扣除費用的最高客為:(1000+1200)×10%=220(萬元),如果提供金融機構證明,該企業所能扣除費用的最高額為:200+(1000+1200)×5%=310(萬元)??梢?,在這種情況下,提供金融機構證明是有利可選擇。房地產財稅實操群284633739歡迎會計人員加入交流
      舉例說明:某房地產企業開發一處房地產,為取得土地使用權支付1000萬元,為開發土地和新建房及配套設施花費1200萬元,財務費用中可以按轉讓房地產項目計算分攤利息的利息支出為80萬元,不超過商業銀行同類同期貸款利率。如果不提供金額機構證明,則該企業所能扣除費用的最高額為:(1000+1200)×10%=220(萬元),如果提供金融機構證明,該企業所能扣除費用的最高額為:80+(1000+1200)×5%=190(萬元)??梢?,在這種情況下,不提供金融機構證明是有利的選擇。企業判斷是否提供金融機構證明,關鍵在于看所發生的能夠扣除的利息支出占稅法規定的開發成本的比例,如果超過5%,則提供證明比較有利,如果沒有超過5%,則不提供證明比較有利。
      3、通過周密項目投資策劃進行稅收籌劃
      企業實施投資前應對整個項目的可行性包括收入、成本、利潤、稅收、回收期等因素進行籌劃。在方案的收入、成本相同時,稅負可能成為方案是否被采用的決定性因素。一塊地是與他人合作建房還是轉讓或自行開發,其所繳納的稅收差異極大,企業最終應選擇最優的方案進行投資。
      總之,房地產企業稅收籌劃的途徑有多種,但都必須合法、可操作并能給企業帶來實際效益。
    常見問題
    Q : 選擇代理記賬公司記賬報稅安全嗎?
    A : 聚儒財稅是具有代理記賬資質的代賬服務中介機構,嚴格遵守相關國家法律法規及會計制度,建立專屬企業財務檔案庫,對客戶信息進行嚴格保密。
    Q : 代理記賬都要做哪些事情?
    A : 包括每月做帳、出具憑證、報表、賬本、每月每季報稅、編制季報和年報、處理工商稅務問題、規避企業財稅風險等。
    Q : 剛注冊的新公司需要做代賬報稅嗎?
    A : 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務登記管理辦法》的規定,自領取營業執照后30日內應辦理稅務登記,每個月必須及時向稅務局申報納稅。
    Q : 企業一般要交哪些稅?稅率是多少?
    A : 不同公司所屬行業以及公司規模都不同,具體稅種和稅率要根據實際情況以及公司所在地相關法律法規而定。
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