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    合伙企業與土地增值稅稅收籌劃

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    今天提供一個合伙企業的稅收籌劃方案,通過建立雙層次合伙企業來降低土地增值稅,并且提供實例。在實際工作中如果打通這個流轉環節,可以帶來可觀的稅收優惠。
    一、合伙企業的相關政策:
            和個人獨資企業類似,享受如下優惠政策:
            1、合伙企業按照五級經營所得繳納個人所得稅,不繳納企業所得稅。
            2、合伙企業對個人投資者的分紅不再繳納20%的個人所得稅。
            3、合伙企業申請對收入核定征收,不需要考慮企業成本的匹配。
            4、通過返稅扶持,取得稅收優惠。
            5、個人獨資企業可以申請核定征收,按照收入與應稅所得率確定納稅基數,不用考慮成本費用與實際利潤。
            個人獨資企業應稅所得率(最低值):
    1.jpg
     
        對計算后的應納稅所得額按照五級超額累進稅率表計算個人所得稅(2018年10月1日起實施,個體工商戶生產、經營所得適用) 
    2.jpg
          
            二、土地增值稅的相關政策:
            應納土地增值稅=增值額×稅率
            1、公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。
            2、計算增值額的扣除項目:
        (1)取得土地使用權所支付的金額;
        (2)開發土地的成本、費用;
        (3)新建房及配套設施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格;
        (4)與轉讓房地產有關的稅金;
        (5)財政部規定的其他扣除項目。
            土地增值稅實行四級超率累進稅率:
     
    3.jpg
     
    三、土地增值稅的籌劃方案
    4.jpg
     
    1、首先明確一點,土地增值稅是房地產企業的重要支出項,要實現降低土地增值稅稅額的唯一途徑,在于扣除項目,也就是發包成本。
    2、設立合伙企業A,股東由普通合伙人B和有限合伙人C組成。其中C的股東由相關自然人組成,且可申請核定征收。
    3、開發商D,總包方E,在工程款2.5億(含專業分包0.5億)外,新增發包成本1.5億。專業分包0.5億和發包成本1.5億均由D指定通過A操作。
    4、A收到E的工程款后,將1.5億通過分配稅前經營所得給B(B和C可以約定同股不同權),B按照核定征收比例繳納經營所得個人所得稅(最高5%*35%)后,支付給自然人股東。
    5、籌劃結果:D原來交30-60%的土地增值稅。通過策劃,成本降為15%左右(A承擔的10%增值稅及附加+B承擔的1.05%個稅+若干管理費3%等)
     
            實際運作中還存在難點,這個困難不是財務部門可以解決的,但我們提倡財務業務一體化,所以依然值得我們關注:
        1、合伙企業A必須具有相關工程資質。最快的解決方式是收購一家有資質的公司轉為合伙企業。
        2、合并企業A必須進入總包方E的合格供應商。E作為一家合格總包方,必須滿足其內部的合規性檢查和供應商遴選體系。當然,這條正是需要業務部門出力解決的方面。
            最后,向讀者提出兩個問題:
        1、為什么要通過雙層次的合伙企業方式來進行稅務籌劃?
        2、A分配給B時需要繳納個人所得稅嗎?
            這個問題想通了,就能完全明白稅收籌劃的關鍵。
     
    常見問題
    Q : 選擇代理記賬公司記賬報稅安全嗎?
    A : 聚儒財稅是具有代理記賬資質的代賬服務中介機構,嚴格遵守相關國家法律法規及會計制度,建立專屬企業財務檔案庫,對客戶信息進行嚴格保密。
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    A : 包括每月做帳、出具憑證、報表、賬本、每月每季報稅、編制季報和年報、處理工商稅務問題、規避企業財稅風險等。
    Q : 剛注冊的新公司需要做代賬報稅嗎?
    A : 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務登記管理辦法》的規定,自領取營業執照后30日內應辦理稅務登記,每個月必須及時向稅務局申報納稅。
    Q : 企業一般要交哪些稅?稅率是多少?
    A : 不同公司所屬行業以及公司規模都不同,具體稅種和稅率要根據實際情況以及公司所在地相關法律法規而定。
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