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    合伙企業如何避免稅務風險

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    案例:多名自然人(乙方)委托1名自然人(甲方)并以甲方的名義投資某資金信托計劃。雙方簽訂共同投資協議,存在以下條款:

      一、協議約定乙方在指定日期前將投資款打入甲方賬戶。

      二、利潤分享和虧損分擔。

      共同投資人按其出資額占出資總額的比例分享共同投資的利潤,分擔共同投資的虧損。共同投資于信托計劃的基金轉讓后,各共同投資人有權按其出資比例取得財產。

      三、事務執行。

      1.共同投資人委托甲方代表全體共同投資人執行共同投資的日常事務,包括但不限于:在信托項目申購階段,行使及履行作為投資人的權利和義務。在申購成功后,行使其作為受益人的權利、履行相應義務;在甲方收到收益和本金的三個工作日內將款項打入乙方賬號。

      收集共同投資所產生的孳息,并按照本協議有關規定處置。

      2.甲方執行共同投資事務所產生的收益歸全體共同投資人,所產生的虧損或者民事責任,由共同投資人承擔。

      3.甲方在執行事務時如因其過失或不遵守本協議而造成其他共同投資人損失時,應承擔賠償責任。

      4.共同投資人可以對甲方執行共同投資事務提出異議。

      提出異議時,應暫停該項事務的執行。如果發生爭議,由全體共同投資人共同決定;5.信托計劃的受益權的轉讓必須經全體共同投資人同意。

      6.甲方應遵守“資金信托計劃”合同中的約定。

      四、投資的轉讓。共同投資人向共同投資人以外的人轉讓其在共同投資中的全部或部分出資額時,須經全部共同投資人同意。共同投資人之間轉讓在共同投資中的全部或部分投資額時,應當通知其他共同出資人。共同投資人依法轉讓其出資額的,在同等條件下,其他共同投資人有優先受讓的權利。

      問題:一、投資款均打入甲方賬戶,乙方如何納稅?乙方的財產安全嗎?二、與委托個人并以其名義進行投資相類似,有沒有更優化的方案?

      乙方存在重復納稅風險

      根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(下稱“條例”)第三十七條規定可知,乙方委托甲方(個人)進行投資時,甲方為名義上的納稅義務人,在收到投資收益時產生納稅義務,應由支付方扣繳甲方的個人所得稅或由甲方自行申報個人所得稅。

      而根據《條例》第三十八條自行申報的納稅義務人,在申報納稅時,其在中國境內已扣繳的稅款,準予按照規定從應納稅額中扣除。當乙方取得甲方按出資比例分配的投資收益時,由于甲方納稅時,完稅憑證上的納稅人為甲方,因此無法向稅務部門出具以自己名義已經扣繳的稅款憑證,稅務部門有可能對乙方分配到手的收益 再次征稅??梢?,個人委托個人投資的方式,存在重復征稅的風險。

      在此種委托方式上,具有法律效力的外部證據可以避免重復征稅。在此案例中,如果乙方通過司法途徑證明支付給甲方的為投資款,由此產生的收益歸乙方所有,且甲乙雙方各自承擔納稅義務,就可以避免乙方重復納稅的風險。

      總體而言,個人委托個人投資存在重復征稅的風險,即使通過司法途徑解決該問題,對委托人來說也耗時耗力。

    另外,在財產安全方面,根據協議條款一的規定,投資款必須打入甲方賬戶。在投資款打入甲方賬戶后,名義上即為甲方財產,由此形成的投資也成為甲方的對外投資。理論上,甲方可以此項對外投資進行抵押、擔保、償債,甚至有可能因甲方的原因被司法部門查封凍結,從而給實際投資人乙方造成損失。由此可見,個人委托個人進行對外投資理財的行為,會給乙方財產的安全帶來不確定性,不利于乙方對自己財產的監管。

     成立合伙企業化解潛在風險

      面對上述潛在風險,建議共同投資人以合伙人身份成立合伙企業,以合伙企業的名義對外投資,來化解上述風險。

      從財產安全的角度,根據《中華人民共和國合伙企業法》的以下規定,乙方可以推選甲方為執行合伙人,執行合伙事務,乙方有權監督甲方執行事務的情況及財務狀況:第一,合伙人的出資、以合伙企業名義取得的收益和依法取得的其他財產,均為合伙企業的財產。

     

      第二,合伙人對執行合伙事務享有同等的權利。按照合伙協議的約定或者經全體合伙人決定,可以委托一個或者數個合伙人對外代表合伙企業,執行合伙事務。

      作為合伙人的法人、其他組織執行合伙事務的,由其委派的代表執行。

      第三,依照本法第二十六條第二款規定委托一個或者數個合伙人執行合伙事務的,其他合伙人不再執行合伙事務。

      不執行合伙事務的合伙人有權監督執行事務合伙人執行合伙事務的情況。

      第四,由一個或者數個合伙人執行合伙事務的,執行事務合伙人應當定期向其他合伙人報告事務執行情況以及合伙企業的經營和財務狀況,其執行合伙事務所產生的收益歸合伙企業,所產生的費用和虧損由合伙企業承擔。合伙人為了解合伙企業的經營狀況和財務狀況,有權查閱合伙企業會計賬簿等財務資料。

      從稅負的角度,根據《中華人民共和國合伙企業法》第三十三條的規定,合伙企業的利潤分配、虧損分擔,按照合伙協議的約定辦理;合伙協議未約定或者約定不明確的,由合伙人協商決定;協商不成的,由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔;無法確定出資比例的,由合伙人平均分配、分擔。合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損。

      同時,由于合伙企業的稅收管理實行先分后稅的原則,即合伙企業的收益實現時即視為各個合伙人的收益實現,并各自承擔納稅義務。這樣就避免了重復征稅的風險。

      綜上所述,成立合伙企業對投資人來說是一種較為安全的投資方式。投資人能有效地監督受托管理人,依法保障自己的財產權益。

     
    常見問題
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    A : 不同公司所屬行業以及公司規模都不同,具體稅種和稅率要根據實際情況以及公司所在地相關法律法規而定。
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