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關于技術投資的個人所得稅優惠政策解析

發布時間:2016-12-01 / 已被瀏覽

  為進一步鼓勵和引導民間個人投資,經國務院批準,將在上海自由貿易試驗區試點的個人非貨幣性資產投資分期繳稅政策推廣至全國。因此,財政部和國家稅務總局聯合下發了財稅[2015]41號《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》,依據此文規定,個人以技術資產投資,屬于個人轉讓技術資產和投資同時發生,對個人轉讓技術資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。應按評估后的公允價值確認技術轉讓收入,轉讓收入減除該技術原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。個人以技術資產投資,應于技術轉讓、取得被投資企業股權時,確認技術轉讓收入的實現。

  個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

  這個文件對于個人用技術投資入股,給予了分期納稅的優惠,而且對于每期繳納的稅額也沒有定額規定,實質上可以延遲至最后一年繳納絕大部分個人所得稅稅款。

  為支持國家大眾創業、萬眾創新戰略的實施,促進我國經濟結構轉型升級,經國務院批準,財政部和國家稅務總局于2016年9月20日聯合下發了《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》財稅[2016]101號,此文規定:

  “以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,個人可選擇繼續按現行有關稅收政策(即按財稅[2015]41號文件規定)執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

  選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”

  通過此文規定可以看出,技術出資的個人所得稅政策有了更大的優惠,這個規定突破了41號文規定的5年的期限,只要投資人一直持有被投資企業的股權,就可以一直可以享受遞延納稅。

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