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    企業涉稅風險及防范

    發布時間:2020-06-11 / 已被瀏覽

     稅務風險是企業主要財務風險之一,目前絕大數企業將稅務風險的產生歸結到財務人員賬務處理水平較低,外部關系處理不好等,而沒有意識到其根源是企業管理中自身問題所致。本文從自身實際出發,揭示與分析涉稅風險的表現、會計核算中的問題、根源及規避措施。

      一、企業主要涉稅風險分析
     ?。ㄒ唬┢髽I經營管理過程中的涉稅風險
      1、企業固有管理模式造成經營環節中稅法意識缺失所導致稅務風險
      企業經營活動中均有固有的管理模式,以利潤最大化為目標,特別是民企強調快速擴張,往往為盈利而忽視法律風險,管理上只注重銷售環節,財務人員很難跨部門實現全面管理,同時在經營管理中財務部門常常出具保守意見,往往不受到領導的采納和重視,管理上的漏洞導致稅收風險增大。
      2、企業稅收政策不正確套用所導致稅務風險
      部分財務人員對稅收理解不到位,不能充分運用這些優惠政策,只是生硬機械的利用各種可能的手段去套用,甚至是在賬上報表上作假,以達到少交、不交稅的目的。且企業往往都是在經濟業務發生后,才對業務進行稅收政策套用,而不是事前以稅收政策為導向去設定企業行為,以致造成財務人員在既定的事實前,為粉飾報表,只能試圖更改數據,造成財務數據失真,從而引發稅務風險。
     ?。ǘ嬋粘:怂阒械闹饕娑愶L險
      財務人員在財務會計、稅收政策、企業管理等方面專業知識欠缺,易在財務核算中忽視稅法出現如下問題:
     ?。?/font>1)往來業務所涉及到的稅法問題。借款問題,表現為股東抽逃資金,股東及家屬、員工借款長期未還造成借款長期掛賬,收入不及時確認而放在往來賬中等。抽逃資金會導致工商年檢部門認定為出資不實,借款長期未還涉及股東、員工個稅問題,收入不及時確認涉及隱瞞收入偷稅問題。這些問題在民營企業中普遍存在,也是工商稅務部門每年檢查的重點。
      關聯方之間借款無利息所涉及到的稅法問題,表現形式為母—子、子—子、孫—子公司間,借款無息,關聯方之間收費過低。近年來稅務稽查對企業間借款不支付利息問題加大了查出力度,幾乎達到每戶必查借款的地步,近期因此補稅的企業數量也有所增加。
      向個人借款無稅問題,表現形式為無借款合同、借款不是用于企業經營、利息過高。這導致企業有非法集資嫌疑。我國法律規定,若借款利率超過銀行利率的4倍則不受法律保護,且由于利息可以抵減稅前利潤,因此過高的利息支付使企業亦有逃稅的可能性。
     ?。?/font>2)發票所涉及到的稅法問題。表現形式為發票全稱不全,內容不合理,大量辦公用品、交際應酬、會議費等花銷支出與企業性質不符等。這會導致財務數據失真,使企業涉及商業賄賂,且大量不實費用支出會使企業面臨逃稅風險。
     ?。?/font>3)發放工資及補貼涉及個稅問題,表現形式為虛列人數、以其他票據代替工資、工資與勞務費支付混淆、不簽訂勞動用工合同等。這會導致勞動用工糾紛,企業股東和高管涉及個稅風險。
      二、民營企業涉稅風險產生的根源
     ?。?/font>1)民營企業股權結構單一,大部分為家庭式企業,采用獨斷的個人決策,常常為取得利益而忽視風險,法律觀念淡薄,企業戰略決策易失誤,投資風險較高。
     ?。?/font>2)民營企業資金不到位,在使用上有較大的隨意性。部分民營企業雖然建立了預算制度,但無法有力執行,使制度形同虛設,資金的統籌和控制隨意,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經營活動,造成不必要的損失和浪費。經濟合同業務中,往往與稅務機關的許多納稅爭議均源于經濟合同中涉稅條款不明確,對稅收政策不理解。如果經濟合同中沒有針對性的約定條款,一旦被稅務機關認定錯誤,納稅人的合法權益將得不到保護。
     ?。?/font>3)民營企業股東私人消費與企業賬目混同,公私不分。由于當前民營企業往往將企業活動與股東個人經濟行為混為一談,對一些費用情況較難劃分是“個人消費”還是“公務消費”,所以在稅務人員在對這類企業進行所得稅檢查時,就帶來涉稅風險。
     ?。?/font>4)民營企業會計制度、內控制度均不健全,會計資料的真實和完整性令人懷疑,存在無票收入、白條抵賬、開具虛假發票等問題。大多數的民營企業為節約人工成本,對會計職責的分工不明確,會計人員往往身兼數職,而這些職位之間是不相容的,這就增加了財務風險?;蚣词箷嬄氊煼止っ鞔_,也沒有嚴格的內部控制和核算程序,無法形成對財務的嚴格管理。
     ?。?/font>5)民營企業為了追求利益,存在著遲緩納稅和偷稅問題,這也是導致涉稅風險產生的原因之一。
     ?。?/font>6)民營企業的會計人員屬于民營企業所有者的雇員,這就使會計人員并不具備監督者應有的獨立地位,其切身利益受到民營企業所有者的制約,因此無法自主地行使對所在企業的會計監督,使會計人員處于進退兩難的境地,會計監督的作用難以發揮。
      三、規避企業財務核算涉稅風險的探討
      涉稅風險產生的部分原因是由于管理人員、會計人員對稅收政策理解偏差,專業技術水平有限,政策運用能力不高,會計處理不當,更主要的原因是由于民企法制觀念淡薄,受經濟業務中的利益驅使而進行財務舞弊,為避免財務信息、會計資料失真,有效規避涉稅風險,企業應加強以下方面的管理:
      加強稅收政策的宣傳與學習。企業要樹立正確的納稅意識,對典型的涉稅案件,財務人員和管理者都要認真學習,管理者要在經濟業務中正確的運用法律自我保護,除關注雙方經濟合同的權利、義務及法律風險,還要關注涉稅條款等。
      財務人員要及時、系統地掌握稅收政策及其變動,并善于和領導溝通,對經濟業務要有提前的預判性,用財務去事前引導企業管理,而不是事后簡單去討論如何做賬。財務人員要有自我檢查、自我糾錯、自我補救、防范風險擴大的能力,并應結合本企業的行業特點、規模以及同行業企業的同期財務數據,采取不同的分析方法,消除企業以前財務數據的失真性。按照企業會計制度的要求進行會計核算,保證會計資料的真實、完整、準確。企業應建立完善的會計核算制度、報銷制度、內部控制制度,設置完整的會計賬簿,不得設賬外賬。將企業的一切經營活動和財務收支活動都在會計監督之下進行。
      企業在部門及機構設置上應該設置獨立于財務之外的稅收風險部門,監控和檢查企業整個經營過程中存在的稅收風險,對風險發生可能性進行分析、風險影響程度進行分析、風險評價、選擇風險應對策略,在各部門間進行溝通且建立報告機制。
      國家應重視財務監督的重要性,可以逐步改變企業會計人員的單一雇傭的窘況,可以通過地區財稅部門擴大編制,將區域內會計人員統一成立組織管理,企業將所在企業的會計人員的工資上交到地區財稅部門,國家同時按編制在給予企業會計人員部分補助,統一發放工資,區域企業財務人員成立會計組織,對組織內的會計人員的獎懲、工作變動有權和企業人事部門協調并做出最終決定權。這可以使會計人員具備監督者應有的獨立地位,其切身利益不受到民營企業所有者的制約,因此可以自主地行使對所在企業的會計監督。
      

     

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